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関西大学会計専門職大学院教授。博士（商学）。企業会計、政府会計、会計教育を主に研究。日本ディスクロージャー研究学会名誉会長、日本会計教育学会元会長、JAGA（政府会計学会）会長など会計関連諸学会に所属。非営利組織に存在価値と存続能力の統合力を求める。　会計が生み出す情報には、事業遂行に有用な情報（M）、アカウンタビリティ遂行に必要な情報（A）、資金提供者の意思決定に有用な情報（I）があるとせよ。
　会計はいずれの情報をも生産可能である。それは会計の技術的特質を表している。しかし、規制目的が加わると会計は特定化された情報を求められる。会計の社会的特質である。
　ここで、M＝A＝I会計とM＝A会計を理念型と想定してみよ。前者は営利企業会計であり、後者は政府会計に対応する。
　営利企業の